成本與預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得——陳文浩
廣藥白云山神農(nóng)學(xué)院EMBA教育中心10月課程安排的成本費(fèi)用與預(yù)算管理課程的學(xué)習(xí)，其中聽取了中山大學(xué)管理學(xué)院劉運(yùn)國教授的預(yù)算管理講座，還邀請集團(tuán)內(nèi)預(yù)算管理方面有豐富經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀企業(yè)—王老吉藥業(yè)的財務(wù)管理人員作經(jīng)驗(yàn)介紹和互動交流。通過一天的預(yù)算管理課程學(xué)習(xí)，結(jié)合以往學(xué)習(xí)及工作的一些經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勎覍︻A(yù)算管理一些粗淺的認(rèn)識。
全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。
從概念分析，預(yù)算管理是企業(yè)對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)。在企業(yè)的實(shí)踐中，我們對于計劃和預(yù)算的功能也有相當(dāng)?shù)恼J(rèn)識，如計劃和預(yù)算能夠?qū)⒕唧w的措施與戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系起來，將運(yùn)營計劃和目標(biāo)聯(lián)系起來；能夠幫助確認(rèn)和修訂企業(yè)的目標(biāo)值，以使業(yè)務(wù)人員能夠接受；能夠根據(jù)計劃和預(yù)算分配資源，建立業(yè)務(wù)運(yùn)營主線和財務(wù)運(yùn)營基線等等，預(yù)算管理有以下的作用：
一、全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行?！?/FONT>
年度預(yù)算是具體將戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行未來財年（一年、或者一個季度）的分解、細(xì)化和數(shù)字化的過程。它相對準(zhǔn)確的告知管理者，未來的某段時間內(nèi)，某個部門需要現(xiàn)金多少、投資多少、需要多少人力、需要什么樣的人才、需要什么設(shè)備等等。
二、預(yù)算為資源分配提供依據(jù)。由于企業(yè)資源的稀缺性，高層管理者必須經(jīng)過慎重的權(quán)衡現(xiàn)有和將來可以調(diào)配的資源，并決定不同的部門可以使用的資源種類和資源數(shù)量的多少，批準(zhǔn)部門責(zé)任人在預(yù)算期間固定預(yù)算項(xiàng)下，或者在一定的項(xiàng)目下對一定資源的支配權(quán)，有利于責(zé)任人應(yīng)對外部變化的靈活性和權(quán)利的下放和授權(quán)。
資源分配的原則當(dāng)然是針對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的最優(yōu)化配置。因此，通過預(yù)算，企業(yè)資源的優(yōu)化配置數(shù)字化和固化下來，具有一定的嚴(yán)肅性，這是預(yù)算的“剛性”一面。
全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)會直接衡量下一年度企業(yè)財務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。
三、預(yù)算可以加強(qiáng)風(fēng)險控制。在企業(yè)的諸多風(fēng)險中，運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、和授權(quán)風(fēng)險是主要的風(fēng)險，以預(yù)算為中心的控制，是控制風(fēng)險比較剛性的一面。控制一般認(rèn)為是信息反饋和信息比較后所采取的手段。將有關(guān)過去的信息、或者當(dāng)時兩個信息的比較提供給責(zé)任控制功能的人，然后由這些人加以參考利用，形成有效的控制決策。
全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險。
全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。
預(yù)算管理通過對企業(yè)各部門和成員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，將企業(yè)管理機(jī)制具體化、數(shù)字化、明晰化；通過以市場為起點(diǎn)的研究和預(yù)測，將外部市場競爭和風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制連接起來，既通過使預(yù)算成為一種自動有效的自平衡系統(tǒng)，而不僅僅是單純的管理手段，有助于完善企業(yè)管理機(jī)制，為優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)提供了切實(shí)保障。
預(yù)算管理控制作用的另外一種是預(yù)前控制。通過發(fā)布活動行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，可以實(shí)施行為規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化，這樣所有部門在編制預(yù)算時參考標(biāo)準(zhǔn)制定預(yù)算，和責(zé)任人參考標(biāo)準(zhǔn)審核預(yù)算，從而對企業(yè)活動實(shí)行了預(yù)前控制的作用。
四、預(yù)算是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
對各部門的績效進(jìn)行考核是企業(yè)管理體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容。你考核什么你就得到什么?？己司唧w來講有三層的含義：其一是的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價；其二是對部門業(yè)績的評價；其三是對員工個人業(yè)績的評價。期初確立的企業(yè)業(yè)績目標(biāo)、部門業(yè)績目標(biāo)、員工業(yè)績目標(biāo)，與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，進(jìn)行對應(yīng)的比較，就存在差異，對差異進(jìn)行詳細(xì)的分析，得出差異的動因，由此動因就可以采取相應(yīng)的措施改進(jìn)績效，以減少未來期間差異的發(fā)生?！ ?/FONT>
五、通過全面預(yù)算可以加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本，這也是預(yù)算被發(fā)明的主要動因之一。降低成本有兩種情況，其一、責(zé)任單元之外的職能部門，依據(jù)年初的預(yù)算進(jìn)行的外部管控；其二、責(zé)任單元的員工自主成本意識的提升。比如：當(dāng)看到自己部門某一項(xiàng)支出費(fèi)用剩余的數(shù)量不多時，員工會有意識的“不該花的錢不花”。
本文作者系公司督察部部長 陳文浩
